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        異常憑證有哪些?拿到異常增值稅憑證如何處理?

        2020-03-19 15:36:07| 中公教育 點擊量:

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        異常憑證有哪些?拿到異常增值稅憑證如何處理?

        一、異常憑證的范圍?

        1、納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票;

        2、商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產企業無實際生產加工能力且無委托加工,或生產能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的;

        3、直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次,規避稅務機關審核比對,進行虛假申報的;

        二、如果企業取得異常憑證又如何處理?

        1、一般納稅人取得異常憑證,尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;

        2、已經申報抵扣的,一律先作進項稅額轉出;

        3、已經辦理出口退稅的,稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業提供差額部分的。

        4、經核實,符合現行進項稅額抵扣或出口退稅相關的,企業可繼續申報抵扣,或解除并繼續辦理出口退稅。

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